軽減税率（8%）と10%の分かれ目

2026年9月30日更新

食べ物・飲み物（お酒を除く）を売るときは軽減税率の8%、テーブルや椅子などの飲食設備がある場所で食べてもらうサービス（外食）は10%です。同じお弁当でも、持ち帰りなら8%、店内で食べるなら10%になります（国税庁 No.6102）。

よくある場面の税率

場面	税率
持ち帰り（テイクアウト）	8%
店内・イートインで食べる	10%
出前・宅配（届けるだけ）	8%
ケータリング・出張料理（相手の指定した場所で調理・盛り付け・配膳などをする）	10%
お酒	10%

ケータリングには、加熱や調理のほか、盛り付けや器の配膳なども含まれます。届け先で味噌汁を器に注ぐだけの場合は、ケータリングに当たらないとする例もあります（軽減税率制度 Q&A 個別事例編問75・問79）。

移動販売・屋台・イベント出店では

分かれ目は、そこに「飲食設備」があって、売る人がそれを使わせているかどうかです（個別事例編問51・問66・問67）。

8%になる例：テーブルや椅子を置いていない。近くに公園の公共のベンチがあるが、特に使用の許可を取っておらず、誰でも自由に使っている。
10%になる例：自分でテーブルや椅子を置いて、お客さんに使わせている。設備の持ち主から使用の許可などを受けて、お客さんに使わせている。

設備の持ち主との合意には、はっきりした約束だけでなく、黙って認められている場合（出店者がその席にメニューを置く、案内する、片付けるなど、管理していると言える状況）も含まれます（問67）。イベントの主催者が置いた共用の席は、こうした合意があるかどうかで個別に判断されるので、迷うときは税務署に確かめましょう。

持ち帰りか、ここで食べるかの確かめ方

売るときに、お客さんに「お持ち帰りですか」と確かめるなど、適宜の方法で判断します（消費税法基本通達 5-9-10）。ほとんどのお客さんが持ち帰る売り場では、全員に聞かなくても、「その場で召し上がる場合はお申し出ください」のような掲示で確かめる方法も認められています（個別事例編問52）。

おまけ付きのお菓子など（一体資産）

食べ物とそれ以外が一緒になっていて、全体の値段しか示していないもの（おもちゃ付きのお菓子など）は、税抜1万円以下で、食べ物の部分が3分の2以上なら全体が8%、そうでなければ全体が10%です（国税庁 No.6102）。

領収書・請求書の書き方

8%の品目に「※」などの印を付け、「※は軽減税率（8%）対象」と書く
10%と8%で、それぞれの合計と消費税額（または税率）を分けて書く
レシート型の領収書を簡易インボイスとして渡すなら、登録番号も（レシート型の領収書）

消費税の計算は、税率ごとの合計から1回だけです（請求書の消費税の計算方法）。

飲食料品の税率を下げる案について

2026年9月15日、飲食料品の消費税率を2027年4月1日から2029年3月31日まで1%に下げる案（大綱）が閣議決定されました。外食・ケータリング・お酒は10%のままとされています。ただし、9月30日の時点で法案はまだ国会に出されておらず、成立していません。国税庁も「法案が国会に提出され、審議を経た上で可決・成立した場合のもの」としています（国税庁消費税率引下げ特設サイト）。決まり次第、この記事も書き直します。

pencho では、明細ごとに10%・8%を選べ、8%の品目には「※」が付いて、税率ごとの合計と消費税額を分けて載せます。

この記事は一般的な説明です。個別の販売のしかたで判断に迷うときは、税務署にご確認ください。

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