源泉徴収される報酬・されない報酬（職種別の早見表）

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源泉徴収つきの請求書を作る

報酬から所得税を差し引かれる源泉徴収は、フリーランスの報酬すべてにかかるわけではありません。払う人が会社などの法人か給与を払っている個人事業主で、受け取る人が個人で、報酬の種類が所得税法204条1項と施行令320条の一覧にあるときだけです。デザイン・原稿・イラスト・翻訳・通訳・講演・講師・印刷物に載せる写真・士業・モデル・芸能などは一覧にあり、プログラミング・美容の施術・工事の手間賃は挙がっていません。職種の名前ではなく仕事の中身で決まるので、一覧の言葉にそのまま当たらない仕事は、請求書を出す前に取引先と確かめましょう。

3つの順番で確かめる

源泉徴収されるかを確かめる順番
  1. 1. 払う人会社などの法人か、給与を払っている個人事業主か。給与を払っていない個人なら、源泉徴収されない
  2. 2. 受け取る人個人として受け取るか。法人で受け取るなら、対象は馬主の競馬の賞金だけ
  3. 3. 報酬の種類所得税法204条1項・施行令320条の一覧にあるか。職種の名前ではなく、報酬の中身で見る
  4. 4. 当たるとき払う側が報酬から差し引いて国に納める。計算と請求書の書き方は源泉徴収の計算と書き方へ

業務委託の形でも、実態が雇われて働く形なら、報酬ではなく給与として源泉徴収されます（下の②）。

① 払う人：会社などか、給与を払う個人か

源泉徴収をして国に納めるのは、報酬を払う側です（所得税法204条1項）。払う人が個人で、給与を払っていない場合や、常時2人以下のお手伝いさんなど家事使用人だけに給与を払っている場合は、源泉徴収をしなくてよいとされています（国税庁 No.2793、所得税法204条2項2号）。

払う人源泉徴収
会社などの法人（一般社団法人・NPO 法人・学校法人なども）一覧の報酬ならする
従業員・アルバイト・青色専従者に給与を払う個人事業主一覧の報酬ならする（給与から差し引く税額がなくても）
給与を払っていない個人事業主（ひとりで営むお店や教室など）しない
個人のお客さん（家族写真の撮影料、保護者が払う月謝、自分史の原稿料など）しない

給与を払っているかは、報酬を払う日の状況で判断します（所得税基本通達204-5）。ひとりで営んでいたお店がアルバイトを雇えば、その後に払う一覧の報酬は源泉徴収の対象になります。お店や会社を営んでいるかどうかではなく、給与を払っているかで決まる点に気をつけましょう。

② 受け取る人：個人か法人か

法人に払う報酬・料金で源泉徴収の対象になるのは、馬主である法人に払う競馬の賞金だけです（国税庁 No.2792）。国税庁は、税理士法人や弁護士法人に払う報酬も源泉徴収を要しないとしています（No.2798 の Q&A）。屋号で仕事をしていても、個人事業主は個人なので、法人の扱いにはなりません（請求書の屋号の書き方）。

また、一覧の報酬でも、給与に当たるものは報酬としての源泉徴収から外れ、給与として源泉徴収されます（所得税法204条2項1号）。国税庁は大工・左官などについて、雇用契約やそれに準ずる契約にもとづく対価は給与所得で、払う側が源泉徴収をするとしています（国税庁の問答集 問1・問11）。業務委託か雇用かの目安は一人親方の請求書で説明しています。

③ 報酬の種類：法令の一覧にあるか

源泉徴収されるのは、所得税法204条1項の1号〜8号と、それを詳しく定めた施行令320条に挙がった報酬だけです（所得税法204条1項、所得税法施行令320条）。国税庁の No.2792 にも、同じ8つの区分が並んでいます。

区分主な報酬
第1号原稿・さし絵・作曲・デザインの報酬、講演料、放送謝金、著作権の使用料。施行令で、翻訳・通訳・校正・脚本・書籍の装丁・速記・印刷物に載せる写真、技芸・スポーツ・知識を教える報酬など
第2号弁護士・司法書士・公認会計士・税理士・社会保険労務士・弁理士・測量士・建築士・不動産鑑定士・技術士などの業務。施行令で、企業診断員（経営コンサルタントなど）・建築代理士など
第3号医療情報基盤・診療報酬審査支払機構が払う診療報酬
第4号プロ野球・プロサッカー・プロゴルファーなどの選手、競馬の騎手、モデル、外交員など
第5号映画・演劇・音楽・舞踊・落語などの芸能や、ラジオ・テレビの出演・演出・企画
第6号ホステス・コンパニオンなど
第7号専属で働く約束をして一度に受け取る契約金
第8号広告宣伝のための賞金、馬主が受ける競馬の賞金

当てはめるのは職種の名前ではなく、払われる報酬の中身です。たとえば、看板の字や絵を書く料金はデザインの報酬に当たらないとされる一方（所得税基本通達204-6）、新聞に載せる座談会で話した報酬は、口述の報酬として原稿の報酬に当たるとされています（質疑応答事例）。一覧のどれにも当たらない報酬は源泉徴収の対象になりませんが、一覧の言葉にそのまま当たらない仕事は、判断が分かれることがあります。

職種ごとの早見表

払う人が会社などの法人か給与を払っている個人事業主で、個人として受け取る場合の扱いです。法令・通達・質疑応答事例で名指しされていない仕事は、「一覧に挙がっていない」「取引先と確かめる」と書いています。

職種扱い（出典）
ライター・編集・翻訳・通訳・校正原稿・翻訳・通訳・校正は一覧にある（法204条1項1号・令320条1項）。書籍などの編さん・監修も原稿の報酬（通達204-6）。手話通訳（質疑応答事例）・要約筆記（同）は当たらないとされている。雑誌や Web の編集作業は一覧にそのままの言葉がない（ライター・翻訳者の請求書）
デザイナー（グラフィック・Web・建築）広告・ポスター・包装・服飾・インテリア・工業デザインなどは一覧にある（通達204-7）。Web デザインは名指しされていない。建物の設計・工事監理は建築士の業務として一覧にある（下の節）
イラストレーター広告ポスターのイラストはデザインの報酬とされている（質疑応答事例）。書籍・新聞・雑誌の挿絵も一覧にある（法204条1項1号、源泉徴収のあらまし）
カメラマン雑誌・広告などの印刷物に載せる写真は一覧にある（令320条1項）。Web・SNS だけに使う写真は一覧の言葉に当たらず、取引先と確かめる（カメラマンの請求書）
講師・講演・家庭教師・習い事の先生講演料と、技芸・スポーツ・知識を教える報酬は一覧にある（法204条1項1号・令320条1項）。生け花・着付・料理・語学・資格講座の講師なども（通達204-6）。生徒や保護者から受け取る月謝は①で源泉徴収されない（講師・インストラクターの請求書・月謝の領収書）
エンジニア・プログラマープログラミング・システム開発は一覧に挙がっていない。技術士と同じ業務（科学技術の高度な計画・設計・分析・評価など）を行う人の報酬は一覧にあるので、中身によって取引先と確かめる（令320条2項・通達204-18、エンジニアの請求書）
コンサルタント企業の求めで状況を調査・診断したり、経営の改善を指導したりする人（経営コンサルタントなど）は「企業診断員」として一覧にある（令320条2項・通達204-15）。経営以外の分野の助言は名指しされておらず、取引先と確かめる
士業（弁護士・税理士・司法書士・社労士など）一覧にある（法204条1項2号）。司法書士・土地家屋調査士・海事代理士は1回の支払額から1万円を引いて計算（No.2801）。行政書士は名前が挙がっていない（建築の申請・届出の書類の作成や代理は、建築代理士として一覧にある：令320条2項）。税理士法人など法人で受け取る報酬は対象外
モデル・タレント・司会・芸能モデル（印刷物に容姿を載せる人を含む）、音楽・舞踊・落語・漫才などの芸能、ラジオ・テレビの出演・演出・企画は一覧にある（法204条1項4号・5号、令320条3項・4項）。自分で開く公演の入場料のように、不特定多数の人から受けるものは除く。結婚式やイベントの司会は名指しされておらず、取引先と確かめる
スポーツ選手プロ野球・プロサッカー・プロテニス・プロゴルファー・プロボウラー・プロレスラー・プロボクサー・競馬の騎手・自動車のレーサーなどは一覧にある（法204条1項4号・令320条3項。プロボクサーは1回5万円を引いて計算）。スポーツを教える・指導する報酬も一覧にある（令320条1項）
美容師・ネイリスト・ヘアメイクサロンでの施術は一覧に挙がっていない。映画・演劇・テレビなどの仕事のヘアメイクは「美粧」として一覧にある（令320条4項）。広告写真の撮影で直接受け取るヘアメイク料は写真の報酬に当たらないが、カメラマンの報酬に含めて払われるなら対象（質疑応答事例、美容師・ネイリストの請求書）
一人親方・職人工事の手間賃は一覧に挙がっていない。雇われて働く形なら給与として源泉徴収される（②）。看板の字や絵を書く料金もデザインの報酬に当たらない（通達204-6、一人親方の請求書）
動画編集・YouTube 関連映画・演劇の編集や、テレビ放送の出演・演出は一覧にある（法204条1項5号・令320条4項）。テレビのテロップの制作はデザインの報酬とされている（質疑応答事例）。作曲も一覧にある。インターネットの動画の編集・出演を名指しした国税庁の説明は見当たらず、取引先と確かめる
SNS 運用代行一覧に挙がっていない。投稿の文章やバナーのデザインを作る部分が原稿・デザインの報酬に当たるかは、取引先と確かめる
通訳ガイド通訳は一覧にある（令320条1項）。観光の案内（ガイド）を通訳の報酬として扱うかを示した国税庁の説明は見当たらず、取引先と確かめる

出典の「法」は所得税法、「令」は所得税法施行令、「通達」は所得税基本通達です（所得税法・施行令・通達204-6〜204-10・通達204-11〜204-18）。法人で受け取る報酬は No.2798 の Q&A、モデル・芸能・プロボクサーの計算は源泉徴収のあらまし、公演の入場料は通達204-28の4で確かめました。どの職種でも、作品や写真の使用を認める対価（使用料）は、著作権の使用料として一覧にあります（著作権の使用料の請求書）。

デザインの報酬に当たる範囲

所得税基本通達204-7 は、デザインの報酬の「デザイン」には次のようなものがあるとしています（所得税基本通達204-7）。

デザイン例
工業自動車・オートバイ・テレビ・工作機械・カメラ・家具など、織物に関するデザイン
クラフト茶わん・灰皿・テーブルマットなどの雑貨
グラフィック広告・ポスター・包装紙など
パッケージ化粧品・薬品・食料品などの容器
広告ネオンサイン・イルミネーション・広告塔など
インテリア航空機・列車・船の客室の内装、そのほかの室内装飾
ディスプレイショーウインドー・陳列棚・商品展示会場の展示装飾
服飾衣服・装身具など
そのほかゴルフ場・庭園・遊園地など

国税庁の質疑応答事例は、デザインを「一般に実用的美的造形を計画し、これを可視的に表現すること」と説明し、テレビのテロップの文字などの制作をデザインの報酬としています（質疑応答事例）。ポスターのイラストやレタリングもデザインの報酬です（質疑応答事例）。一方、看板の字や絵を書く料金、織物業者が払う意匠料・紋切料（通達204-6）、デザインの要素がない卒業証書の氏名書き（質疑応答事例）は、デザインの報酬に当たらないとされています。

デザインと施工をまとめて受けるとき・建物の設計

ネオンサイン・広告塔・ショーウインドー・陳列棚・展示会場・庭園などのデザインと施工をまとめて請け負い、代金を一括で受け取る場合、払う側は代金をデザインの報酬と施工の代金に分け、デザインの部分から源泉徴収します。デザインの部分がごくわずかなら、源泉徴収しなくてよいとされています（通達204-8）。

建物の設計や工事監理は、デザインの報酬ではなく「建築士の業務に関する報酬」として一覧にあります（所得税法204条1項2号、源泉徴収のあらまし）。建築士事務所の登録を受けていない建築士も含まれ、設計と施工をまとめて受けるときは、建築士の業務の部分を分けて源泉徴収します（通達204-13・204-14）。室内装飾のデザインは、上の表のインテリアデザインに挙がっています。

Web 制作で、デザインとプログラムが混ざるとき

Web サイトのデザインを名指しした国税庁の通達や質疑応答事例は見当たりません。画面の見た目を考えて形にする部分はデザインの報酬に当たりうる一方、コーディングやシステムの開発は一覧に挙がっていないため、「全体から源泉徴収する」「デザインの部分だけ」「源泉徴収しない」と、取引先によって扱いが分かれることがあります。

行き違いを防ぐには、見積書の段階から明細でデザインと制作作業を分けて書き、源泉徴収の扱いを取引先と確かめておくことです。通達204-8 はネオンサインや庭園などの話で、Web 制作をそのまま扱ったものではありませんが、デザインの部分を分けて考える点は参考になります。

明細の例金額
トップページ・下層ページのデザイン150,000円
コーディング（5ページ）200,000円
お問い合わせフォームの設定50,000円
小計（税抜き）400,000円

取引先と「デザインの部分だけを対象にする」と決めたなら、源泉徴収税額は 150,000円 × 10.21% ＝ 15,315円、全体を対象にするなら 400,000円 × 10.21% ＝ 40,840円です。請求書での並べ方や消費税の扱いは源泉徴収の計算と書き方、見積書の明細の書き方は見積書の書き方へ。

名目・交通費・少額のときの扱い

迷ったら、請求書を出す前に取引先と確かめる

源泉徴収をして国に納めるのは、払う側の取引先です（所得税法204条1項）。取引先が源泉徴収をすれば差し引いた額が振り込まれ、請求書の金額と入金額が合わなくなります。一覧の言葉にそのまま当たらない仕事は、見積もりか請求の前に確かめておきましょう。

件名：源泉徴収の有無のご確認（Web サイト制作）

株式会社サンプル商事
経理ご担当者様

いつもお世話になっております。〇〇デザインの佐藤です。
11月納品予定のWebサイト制作について、請求書をお送りする前に確認させてください。

明細は次のように分けて記載する予定です。
・ページのデザイン　150,000円
・コーディング　200,000円
・お問い合わせフォームの設定　50,000円

1. この報酬から源泉徴収をされますか
2. される場合、対象はデザインの部分だけでしょうか、全体でしょうか

お返事に合わせて、源泉徴収税額と差引請求額を記載いたします。
どうぞよろしくお願いいたします。

取引先から「源泉徴収する」と言われ、自分の仕事のどの部分が対象なのか分からないときは、どの報酬として扱うのかを聞いておくと、請求書を合わせやすくなります。

件名：源泉徴収の対象についてのお尋ね

株式会社〇〇
人事部 田中様

お世話になっております。ネイリストの山田です。
10月分の業務委託料から源泉徴収をされると伺いました。
請求書に正しく記載するため、源泉徴収の対象になる部分を
教えていただけますでしょうか。

・講習会の講師料　60,000円
・サロンでの施術の報酬　180,000円

講師料の部分だけか、施術の報酬も含むかを確認できれば幸いです。
お手数をおかけしますが、どうぞよろしくお願いいたします。

源泉徴収されない取引なら、請求書に源泉徴収税額の行は書かず、合計（税込）をご請求金額にします。判断に迷うときは、税務署に確かめることもできます。

pencho でできること

pencho の請求書では、「そのほかの設定」にある「源泉徴収税額を差し引く」にチェックを入れると、源泉徴収税額と差引請求額を計算して PDF に載せます（請求書と領収書で使える設定です）。源泉徴収の対象になるかどうかを pencho が自動で判断することはなく、チェックを入れるかは使う人が選びます。対象になるかは、この記事の順番で確かめ、取引先とも確かめてから設定してください。計算のもとは明細の税抜きの合計（非課税・対象外の行も含む）で、画面で指定することはできません。デザインの部分だけを対象にするなど、一部の明細だけで計算したいときは、請求書を分けてください。記入例つきテンプレートの「デザイン料の請求書」は、このチェックが入った状態で始まります。作成とプレビューは登録なしででき、PDF の発行は4書類の合計で月3件まで無料、PRO（月480円・年4,800円）なら上限はありません。

この記事は国税庁などの公開情報にもとづく一般的な説明です。個別の契約・取引の判断は、税務署・税理士にご確認ください。

よくある質問

フリーランスの報酬は、すべて源泉徴収されますか？

いいえ。源泉徴収されるのは、所得税法204条1項と施行令320条の一覧にある報酬だけです。原稿・デザイン・講演・翻訳・通訳・講師・印刷物に載せる写真・士業の報酬などが当たり、プログラミング・美容の施術・工事の手間賃は一覧に挙がっていません。

Web デザインや Web 制作の報酬は源泉徴収されますか？

Web サイトのデザインを名指しした国税庁の説明は見当たりません。デザインの報酬は一覧にありますが、コーディングやシステム開発は挙がっていないため、明細でデザインと制作作業を分けて書き、源泉徴収するかを請求の前に取引先と確かめましょう。

コンサルタントやエンジニアの報酬は源泉徴収されますか？

企業の状況の調査・診断や経営の改善の指導（経営コンサルタントなど）は「企業診断員」の報酬として一覧にあります。プログラミングやシステム開発は一覧に挙がっていませんが、技術士と同じ業務（科学技術の高度な計画・設計・分析など）は一覧にあるので、仕事の中身によって取引先と確かめます。

個人のお客さんから受け取る報酬も源泉徴収されますか？

給与を払っていない個人や、常時2人以下のお手伝いさんなど家事使用人だけに給与を払う個人は、源泉徴収をしなくてよいとされています。家族写真の撮影料や、保護者から受け取る月謝などです。従業員や青色専従者に給与を払っている個人事業主は、源泉徴収をします。

法人として受け取る報酬も源泉徴収されますか？

法人に払う報酬・料金で源泉徴収の対象になるのは、馬主である法人に払う競馬の賞金だけです。税理士法人や弁護士法人に払う報酬も源泉徴収されません。屋号で仕事をしている個人事業主は個人なので、法人の扱いにはなりません。

報酬が5万円以下なら源泉徴収されませんか？

いいえ。依頼を受けた仕事の報酬は、金額が小さくても対象です。おおむね5万円以下なら源泉徴収しなくてよいのは、懸賞の入選者に払う賞金や、依頼していない読者投稿などの謝金に限られます。

スマホで、その場で作って PDF で送れます。アプリ不要。作成とプレビューは登録なしで使えます。

源泉徴収つきの請求書を作る

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この記事は、pencho（運営：合同会社イマジネイティブ・アンダーバー）が、国税庁などの公開情報をもとにまとめた一般的な説明です。個別の取引の税務の判断は、税務署や税理士にご確認ください。執筆：pencho 編集部（運営責任者 由良 貴紀、運営者について）。