委託販売の納品書の書き方（ハンドメイド作品を雑貨店に置くとき）
更新（ 公開）
委託販売では、作品を預けるときに作家が納品書（預けた品の一覧）を渡し、お店が売った分について、月末などにお店から売上の報告（精算書）が届きます。受け取るのは、販売価格から手数料を引いた額です。納品書には品名・数量・販売価格を書くのが一般的で、掛け率と受け取る額は備考に書くか、精算書で確かめます。売上になるのはお店が売った日の分で、預けた時点では売上になりません。
卸（買い取り）と委託販売の違い
| 比べる点 | 卸（買い取り） | 委託販売 |
|---|---|---|
| 作品の持ち主 | 納めたらお店のもの | 売れるまで作家のもの |
| 作家が出す書類 | 納品書と請求書（卸値） | 納品書（預けた品の一覧）。請求書はお店のやり方しだい |
| 受け取る額 | 卸値 × 納めた数 | （販売価格 − 手数料）× 売れた数 |
| 売上の時期 | お店に引き渡した日 | お店が売った日 |
| 売れ残り | お店が抱える（契約による） | 作家に返ってくる |
| お店にとって | 作品の仕入れ | 手数料が売上 |
卸の売上は引き渡した日の分で（所得税基本通達 36-8(1)）、書類はふつうの納品書と請求書です。作家がインボイスに登録していないと、卸ではお店が原則どおり差し引ける仕入れの消費税が70%（2026年10月〜2028年9月）になります（国税庁 インボイス Q&A（令和8年5月改訂）問113）。
委託販売の流れと、誰がどの書類を作るか
- 預ける前掛け率・精算日・期間・破損や返却の扱いを決める
- 預ける（10/5）作家が納品書を渡し、控えに受け取りのサインをもらう
- お店が売るお店がお客さんに売り、レシートや領収書を渡す
- 締め（10/31）お店が10月に売れた数と金額をまとめる
- 精算（11/5ごろ）お店から精算書が届く。控えと照らし合わせ、求められたら請求書を出す
- 入金（11/15）手数料を引いた額が振り込まれる
- 期間の終わり売れ残りを引き取り、預けた数と照らし合わせる
| 書類 | 作る人と中身 |
|---|---|
| 納品書 | 作家 → お店。預ける作品の品名・数量・販売価格。「委託」と書いて、買い取りの納品書と分ける |
| レシート・領収書 | お店 → お客さん。インボイスとして渡すときの決まりは下の「インボイス」へ |
| 精算書 | お店 → 作家。売れた数・販売額・手数料・支払額。売上報告書・支払明細とも呼ぶ |
| 請求書 | 作家 → お店。精算書をもとに、受け取る額を請求（求められたとき） |
| 領収書 | 作家 → お店。売上金を現金で受け取り、求められたとき |
預けるときの納品書：1枚分の記入例
雑貨店に布小物を23点預け、販売価格（税込）の70%を受け取る（手数料30%）契約の例です。単価には販売価格を入れます（店名・金額は架空です）。
| 項目 | 記入例 |
|---|---|
| 宛名 | 雑貨と器の店〇〇 御中（会社なら正式な名前） |
| 日付・納品日 | 2026年10月5日（預けた日） |
| 件名 | 委託販売 作品のお預け（10月） |
| 合計 | 47,300円（販売価格の合計・税込） |
| 備考 | 委託販売のお預けで、代金の請求ではありません。販売価格は税込、掛け率70%です。売れ残った作品は12月末に引き取ります。 |
| 発行者 | 作家名・屋号・連絡先（登録していれば登録番号） |
| 品名 | 数量 × 単価 | 金額 |
|---|---|---|
| 刺しゅうブローチ（花） | 10個 × 2,200円 | 22,000円 |
| がま口ポーチ（小） | 5個 × 3,300円 | 16,500円 |
| 布マスクケース | 8個 × 1,100円 | 8,800円 |
| 合計（23点） | 47,300円 |
掛け率は、販売価格のうち作家が受け取る割合です（手数料30%なら掛け率70%）。1個あたりの受け取る額は、次のとおりです。
| 品名 | 販売価格 × 70% |
|---|---|
| ブローチ | 2,200円 → 1,540円 |
| ポーチ | 3,300円 → 2,310円 |
| マスクケース | 1,100円 → 770円 |
| 全部売れたら | 47,300円 → 33,110円（手数料 14,190円） |
検算：1,540円×10＋2,310円×5＋770円×8＝33,110円で、47,300円×70%と合います。納品書は2部作り、控えにお店の受け取りの日付とサインをもらうと、数が合わないときに確かめられます。
受け取る額は、どう書く？
| 書き方 | 向いているとき |
|---|---|
| 単価に販売価格、備考に掛け率 | いちばん一般的。お店が販売価格で値札を付け、売上を報告するとき（上の例） |
| 品名に販売価格、単価に受け取る額 | お店に「掛け率で計算した額で」と頼まれたとき。例：「刺しゅうブローチ（花）販売価格2,200円」10個 × 1,540円 |
| 金額を出さず、品名と数量だけ | 値札や価格表を別に渡しているとき（金額なしの納品書） |
どれでも、税込か税抜かと、掛け率をかける価格を書いておくと、精算で食い違いません。項目ごとの書き方は納品書の書き方へ。
月末の精算：精算書と請求書
お店が作る精算書の例
10月に13点売れたときの例です。手数料は税込の販売額の30%です。
| 項目 | 記入例 |
|---|---|
| 期間 | 2026年10月分（10/1〜10/31） |
| 売れた作品 | ブローチ 6個 13,200円／ポーチ 2個 6,600円／マスクケース 5個 5,500円 |
| 販売額（税込） | 25,300円（10%対象、うち消費税 2,300円） |
| 手数料（30%） | −7,590円（税込、うち消費税 690円） |
| お支払額 | 17,710円（11月15日に振込） |
| 在庫 | 預かり 23点 − 販売 13点 ＝ 残り 10点 |
検算：13,200円＋6,600円＋5,500円＝25,300円。手数料は25,300円×30%＝7,590円、お支払額は25,300円−7,590円＝17,710円。消費税は25,300円×10/110＝2,300円、7,590円×10/110＝690円です。届いたら、納品書の控えと数を照らし合わせます。
作家が請求書を出すとき（差し引いた後の額で書く）
精算書を作るお店では、請求書はいらないことも多いです。求められたら精算書の数字で作ります。手数料をマイナスの行で引く書き方のほか、売れた作品ごとに「販売価格 × 70%」を単価にして、差し引いた後の額で書く方法があります。
| 品名 | 数量 × 単価 | 金額 |
|---|---|---|
| 刺しゅうブローチ（花）販売価格2,200円×70% | 6個 × 1,540円 | 9,240円 |
| がま口ポーチ（小）販売価格3,300円×70% | 2個 × 2,310円 | 4,620円 |
| 布マスクケース 販売価格1,100円×70% | 5個 × 770円 | 3,850円 |
| 合計（税込） | 17,710円 |
件名は「2026年10月分 委託販売の精算」、備考に「販売額 25,300円（税込）から手数料30% 7,590円を差し引いた額」と書きます。1行にまとめて「10月分 委託販売 精算額（販売額 25,300円 − 手数料 7,590円）1式 17,710円」としてもかまいません。振込手数料は振込手数料の考え方、締め日は締め日と支払日の決め方へ。精算書の数が合わないときは、支払日の前に確かめます。
件名：10月分の精算書について（委託作品・〇〇）
雑貨と器の店〇〇 ご担当者様 いつもお世話になっております。〇〇です。 10月分の精算書を控えと照らし合わせたところ、 布マスクケースの残りの数が 精算書では3個、店頭では2個のようでした。 お手数ですが、ご確認いただけますでしょうか。 よろしくお願いいたします。
委託販売の売上は、いつ・いくら？
売上は、お店が作品を売った日の分です。ただし、お店からの売上計算書（精算書）が毎日または1か月を超えない期間ごとに届き、続けて同じやり方をしているなら、届いた日の年の分にもできます（所得税基本通達 36-8(3)）。消費税も同じで、月ごとなどにまとめて作られる売上計算書でも、続けて到着日にすることが認められています（消費税法基本通達 9-1-3）。
- 12月20日お店がブローチを売る。原則はこの年の売上
- 12月31日お店にある売れ残りは、自分の在庫として数える
- 1月5日12月分の精算書が届く。届いた日で計上するやり方を毎年続けているなら、翌年の売上にもできる
- 1月15日入金。売上はすでに計上しているので、入金として記録する
売れるまでは作家の品物なので、年末にお店にある作品は、一般に自分の在庫として数えます。年末の在庫の数え方で迷うときは、税務署・税理士に確かめましょう。ほかの仕事の売上の時期は売上の計上時期へ。
消費税：総額と純額の2つの書き方
消費税では、お店が作品を売って受け取った額が作家の売上で、お店に払う手数料は課税仕入れ（経費）になるのが原則です（総額）。その課税期間の委託販売のすべてについて、手数料を引いた残りを売上にすることも認められています（純額。消費税法基本通達 10-1-12）。上の10月分なら、次のとおりです。
| 書き方 | 10月分 |
|---|---|
| 総額（原則） | 売上 25,300円（うち消費税 2,300円）、手数料 7,590円は経費（うち消費税 690円） |
| 純額 | 売上 17,710円（うち消費税 1,610円）。手数料は経費に入れない |
- 食品は純額にできない：お店の手数料は、扱う品が食品でも10%です。焼き菓子・ジャム・野菜など8%の品を委託するときは、売上と手数料の税率が違うので、純額は使えません（通達 10-1-12（注）・軽減税率制度 Q&A 個別事例編 問45）。
- 手数料のインボイスを残す：純額にするには、手数料のインボイス（お店の登録番号などが載った書類）の保存が必要です（問123）。総額でも、お店が登録していなければ、手数料の消費税は70%しか差し引けません（問113）。
- 計算の方法で変わる：原則どおり計算する人は、手数料のインボイスがあれば、納める額の目安はどちらも 2,300円 − 690円 ＝ 1,610円です（国税と地方消費税の内訳は省略）。簡易課税や2割特例・3割特例のように売上の消費税から計算する方法では額が変わるので、税務署や税理士に確かめて決めましょう（2割特例と3割特例・簡易課税）。
免税事業者は消費税の申告はありませんが、帳簿に販売額と手数料を分けて書いておくと、課税事業者になったときも困りません（売上1,000万円と課税事業者）。
インボイス：お店が代わりに交付できる
委託販売で品物を売っているのは作家なので、お客さんにインボイスを交付するのは、本来は作家です。お店が作家の名前と登録番号を書いて代わりに渡すこと（代理交付）もできます。さらに、作家とお店の両方が登録していて、作家が取引の前に登録していることをお店に知らせていれば、お店が自分の名前と登録番号でインボイスを交付できます（媒介者交付特例。国税庁 インボイス Q&A（令和8年5月改訂）問48）。知らせ方は、取引ごとに登録番号を伝えるほか、契約書に書く方法もあります。
- 精算書を残す：この特例を使うお店は、交付したインボイスの写しか、写しが大量になるときは税率ごとの合計・消費税額など必要な事項を書いた精算書を作家に渡し、作家はそれを保存します（問48）。記載事項がそろった精算書なら、それをもとに売上の消費税を積み上げて計算できます（問122）。
- 登録をやめたら：速やかにお店に知らせます（問48）。
- 登録していない作家：この特例は使えず、お店は登録している作家の分だけを分けてインボイスにします（問49）。お店から聞かれたら、登録していないことを伝えましょう（インボイス未登録の請求書）。
売れ残り・破損・紛失・返品のとき
預けた数は「売れた数＋返ってきた数＋お店にある数＋破損・紛失」に分けられます。10月の例で、そのあと売れずに残りの10点を引き取れば、23点＝13点＋10点です。合わなければ、精算書と納品書の控えを見比べてお店に確かめます。
| 場面 | 書き方・すること |
|---|---|
| 売れ残りを引き取る | お店と一緒に数え、納品書の控えに「12/27 返却 ブローチ4個」のように書いて、お店の確認をもらう |
| 作品を入れ替える・足す | 新しく預ける分だけ、新しい番号の納品書を出す。前の納品書は書き換えない |
| 壊れた・なくなった | 精算書に「破損1個」などと書いてもらい、契約どおりに精算する。決めがなければ話し合う |
| お客さんが返品した | その月の精算書で販売額から引かれることが多い。差し引いた後の額で請求する |
登録している人が、代金を返したり減らしたりしたときの書類は返還インボイスへ。
委託契約で決めておくこと
条件はお店ごとに違います。精算や破損のときに揉めないよう、預ける前に書面かメールで残しましょう。
| 項目 | 決めておくこと |
|---|---|
| 掛け率 | 販売価格の何%を受け取るか。税込・税抜のどちらにかけるか。1円未満の端数 |
| 精算日 | 締め日、精算書が届く日、支払日、振込手数料をどちらが持つか |
| 期間 | 置く期間、更新のしかた、作品の入れ替え |
| 売れ残り | 引き取りの時期と方法。返送の送料をどちらが持つか |
| 破損・紛失 | 誰が負担するか。販売価格と受け取る額のどちらで精算するか |
| 値付け | 販売価格を誰が決めるか。値下げ・セールのとき |
| 報告 | 精算書に書くこと（売れた数・残りの数・税率ごとの合計） |
| インボイス | 登録番号の知らせ方、手数料のインボイス |
精算日や支払日は、委託契約で決めておきます。なお、お店に規格・形・デザインなどを指定されて作る別注の品は、フリーランス法でいう物の製造の委託に当たりえます（法2条3項・公正取引委員会 Q&A Q23・フリーランス法の7つの決まり）。
収入印紙はいる？
| 書類 | 印紙 |
|---|---|
| 納品書（預けた品の一覧） | いらない |
| 控えへのお店の受け取りのサイン | いらない（物の受取書） |
| 売上金を受け取ったときの受取書（紙） | 営業に関するもので5万円以上なら必要（100万円以下は200円） |
| 紙の委託販売契約書 | 第7号文書（4,000円）に当たることがある |
| PDF で渡す受取書・電子契約 | いらない |
印紙がいるのは、印紙税法に挙げられた20種類の文書だけです（国税庁 No.7100）。預けた品の一覧である納品書や、お店が書く物の受け取りのサインは、これに当たりません（質疑応答事例）。ただし、紙の納品書に「代済」などと書いて代金の受け取りを示すと、受取書になります（No.7105）。
お店が代わりに受け取った売上金を、作家がお店から受け取るときの受取書も、売上代金の受取書です（印紙税法 別表第一 第17号 定義欄1ハ）。個人でも「商人」としての行為は営業で、作品を続けて売る作家の受取書は、一般に営業に関するものと考えられます。店舗などの設備がない農家が自分の生産物を売る行為は、一般に営業に当たらないとされています（No.7125）。消費税を納めている人が消費税額を分けて書けば、税抜きの金額で判断します（No.7124）。PDF などの電子データは印紙税の文書に含まれません（質疑応答事例・領収書の収入印紙）。
紙の委託販売契約書は、営業者どうしが売買の委託を続けるための条件（品物の種類・支払方法など）を決めるものなら、第7号文書（1通4,000円）に当たることがあり、契約期間が3か月以内で更新の定めがないものは除かれます（No.7104・質疑応答事例「売買の委託」）。迷うときは税務署に確かめましょう（契約書の収入印紙）。
pencho でできること
pencho は、スマホのブラウザで納品書・請求書を作って PDF にできる Web サービスです（アプリは不要）。上の記入例のテンプレートから始めると、件名・3行の明細（税込で入力）・備考が入った状態で作れ、品名と数を書き換えるだけです。品名は120字まで書けます。「金額を表示する」のチェックを外すと、単価・金額・合計を出さない品名と数量だけの納品書になります。手数料は、上のように差し引いた後の額で書きます。受領書・精算書・預り証の書式はありません。PRO（月480円・年4,800円）なら、発行した納品書から宛名・件名・明細・備考を引き継いで請求書を作れ、売れた数と受け取る額に直せば精算の請求書になります（日付は今日になり、番号は新しく付きます）。作成とプレビューは登録不要、PDF の発行は4書類の合計で月3件まで無料、PRO なら上限がありません（作家・クリエイターの方へ）。自分で売るときの領収書はイベント出店で領収書をその場で渡す方法へ。
この記事は国税庁・公正取引委員会・e-Gov 法令検索などの公開情報にもとづく一般的な説明です。個別の契約・取引の判断は、税務署・税理士・弁護士にご確認ください。
よくある質問
委託販売の納品書には、販売価格と受け取る額のどちらを書きますか？
一般には、お店がお客さんに売る値段（販売価格）を書き、掛け率と受け取る額は備考に書くか、月末にお店から届く精算書で確かめます。お店に「掛け率で計算した額で」と頼まれたら、品名に販売価格を書き、単価に受け取る額を入れる書き方もあります。
お店の手数料は、請求書にどう書けばいいですか？
お店が精算書を作るなら、請求書はいらないことも多いです。請求書を出すなら、販売額から手数料をマイナスの行で引く書き方のほか、売れた作品ごとに「販売価格 × 掛け率」の額を単価にして差し引いた後の額で書く方法もあり、備考に販売額と手数料を書いておきます。
委託販売の売上は、いつの分として計上しますか？
お店が作品を売った日の分です。預けただけでは売上にならず、年末にお店にある作品は自分の在庫として数えます。精算書（売上計算書）が毎日または1か月以内ごとに届くなら、続けて同じやり方をする前提で、届いた日の分にすることもできます。
委託販売の消費税は、販売価格と手数料を引いた額のどちらで計算しますか？
原則は、お店が売った値段を売上、手数料を経費（課税仕入れ）にします。その課税期間の委託販売のすべてについて、手数料を引いた残りを売上にする方法も認められていますが、食品など軽減税率の品物を委託するときは使えず、手数料のインボイスの保存も必要です。
委託販売のインボイスは、作家とお店のどちらが交付しますか？
本来は作家が交付しますが、お店が作家の名前と登録番号で代理交付することもできます。両方が登録していて作家が取引の前にお店に知らせていれば、お店の名前と登録番号で交付する「媒介者交付特例」も使え、作家はお店から受け取った写しや精算書を保存します。
委託した作品が売れ残ったり、壊れたりしたときは？
売れ残りは、お店と一緒に数を確かめ、納品書の控えに返却の日と数を書いて引き取ります。壊れた・なくなったときに誰がいくら負担するかは、掛け率や精算日と一緒に、預ける前に契約で決めておきます。決めていなければ、お店と話し合います。
スマホで、その場で作って PDF で送れます。アプリ不要。作成とプレビューは登録なしで使えます。
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この記事は、pencho（運営：合同会社イマジネイティブ・アンダーバー）が、国税庁などの公開情報をもとにまとめた一般的な説明です。個別の取引の税務の判断は、税務署や税理士にご確認ください。執筆：pencho 編集部（運営責任者 由良 貴紀、運営者について）。